【财税小知识】

为什么企业亏损还要交企业所得税？这2个利润你一定要分清楚

什么是会计利润？什么是税务利润？老会计应该都很清晰，但是我们很多新手会计对这2个利润的理解和掌握还不够，就很容易出现误解。以至于有时候你看到利润表上的利润明明是负数，但是却还要交企业所得税。

首先，如果你是看利润的正负来确认企业所得税，只能说明你对所得税这块的内容还没有完全掌握。其次，你还没有将会计利润和税务利润真正区分开来。最后，需要提醒大家的是，我们在计算企业所得税时，用的不是会计利润，而应该用税务利润，也就是我们经常说的应纳税所得额。

关键我们应该如何来区分呢？接下来一纯给大家举个例子，看完你就明白了。

假如你们公司去年报表上的营业收入是4千万，各项成本费用加上税金总共是3千万，但是因为生产出来的部分产品在检查时被查出质量不过关，于是被有关部门罚了1200万。

通过以上的数据，我们就可以算出公司的会计利润是负200万。既然利润是负数，那就意味着企业是亏损的。

接下来我们再来看看税务利润。我们直接用1000万（4000万-3000万）。

这里需要提醒大家一点，我们在计算税务会计时，因为罚款这是不允许在税前进行扣除，所以大家不能把这块计算在内。于是税务利润计算得出的所得税就是1000万*25%=250万。

那在实际的会计工作中，远不止这么简单。我们在算税务利润的时候，不同的项目它的这个扣除标准是不同的，除了合理的工资、薪金支出是可以全额扣除的，其他的基本上都是不能全额扣除。

常见的费用扣除还有职工福利费，只能扣除14%，工会经费只能扣除2%，职工教育经费扣除8%，公益性捐赠支出扣除12%等等。

所以你就会发现，我们在计算会计利润时，都是直接全额进行扣除的。于是就会产生税款差异。所以在汇算清缴时，你会发现，超过扣除标准，就会进行一个应纳所得额调增。

那什么情况下会涉及到应纳税所得额调减呢？

给大家举个例子，我们购买了国库券，有个利息收入，这个按照规定我们是不需要缴纳所得税的。那么我们在计算税务利润时就会将这个利息收入扣除。

(作者:朱华/编辑:王宏/责任人:余燕君)